全年一次性奖金如何计税？
国家税务总局日前下发了《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法的通知》，对原有的政策进行了调整。 新华社1月31日播发这一消息后，引起社会各界广泛关注。但对奖金征税具体的计算方法，公众尚不太理解。为此，记者7日采访了税务总局有关方面负责人，对这一政策作了解读。
问：为何要调整全年一次性奖金的个人所得税计征办法？ 答：以前，全年一次性奖金是单独作为一个月的工资收入，直接按照适用税率计算纳税。这就产生了两个问题：一方面，由于没有考虑奖金的所属期，加重了纳税人的税收负担，有失公平。在实际操作中，很多单位把奖金分解，按月或者按季发放，一定程度上影响了这些单位的年度考核，不利于提高员工的工作积极性。
另一方面，由于只规定一次性奖金单独作为一个月收入征税，但未限定政策适用的次数，部分单位多次发放奖金，多次适用政策，导致不同单位之间税负的不公平，产生了税收漏洞，使一次性奖金单独作为一个月收入征税的政策难以准确落实到位。为减轻纳税人的税收负担，充分发挥个人所得税调节收入分配的作用，实现税收工作聚财为国、执法为民的宗旨，国家税务总局决定对一次性奖金征税的计算方法进行调整。
问：哪些收入可作为一次性奖金？是否有时间和次数要求？ 答：行政机关、企事业单位等个人所得税的扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况而向雇员发放的一次性奖金、年终加薪，实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资，都可以适用《通知》规定的方法计算纳税。
纳税人取得除全年一次性奖金以外的其它各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。 按照新的办法，纳税人只要是在2005年1月1日以后取得的全年一次性奖金，无论其属于哪一个年度的奖金收入，都可以按照新办法计算纳税。
同时，在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次，纳税人可以自由选择采用该计税办法的时间。对于全年考核，分次发放奖金的，该计税办法也只能采用一次。 问：现在，社会上对如何按照新办法进行具体计算，尚有歧见。能否详细说明？ 答：按照新的办法，应先将纳税人当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数对应的个人所得税税率表确定适用税率和速算扣除数。
如果纳税人当月取得工资收入低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。也就是说，如果当月工资高于800元，就直接将奖金除以12后确定适用税率和速算扣除数；如果当月工资低于800元，就将一次性奖金收入与当月工资合并扣除800元后，再按前述方法确定适用税率和速算扣除数。
例如：一个人某月取得奖金14400元，当月工资为700元。费用扣除额800元与工资的差额为100元（800-700），奖金减去这个差额后的余额为14300，14300除以12等于1191。67，对照税率表，适用税率为10%，速算扣除数为25，应纳税额=[14400-（800-700）]×10%－25，应纳税额为1405元。
如果该纳税人当月工资为900元，就直接将一次性奖金额除以12，余额为1200，适用税率为10%，速算扣除数为25，应纳税额=14400×10%－25，全年奖金应纳税额为1415元；当月工资的应纳税额=（900－800）×5%－0=5元；最后，该纳税人合计应纳税额=1415＋5=1420元。
之所以采取上述计算方法，主要是考虑在不违背税法按月征税、便于计算以及利于征管原则的前提下，结合企业薪酬发放的实际，通过降低适用税率，适当减轻纳税人的税收负担，而不是将奖金分摊到全年计算纳税。 问：按照新办法，纳税人可得到多少实惠？ 答：应该说，这一政策的出台，大大减轻了纳税人的负担。
我们仍然举例说明：假如一个人某月取得一次性奖金12000元，当月工资1000元，按照原政策的规定，单独作为一个月收入征税，因为当月工资超过了800元，在计算该奖金的应缴税款时，不再扣除费用，税率为20%，速算扣除数为375，应纳税款=12000×20%－375=2025元；而按新方法计算，奖金额除以12，其商数为1000，税率为10%，速算扣除数为25，应纳税款=12000×10%－25=1175元。
两种不同方法计算出来的税款相差850元。显而易见，新办法降低了纳税人42%的税收负担。 这里需要强调的是，那种认为如果全年一次性奖金除以12后的余额低于法定的费用扣除额就不应该纳税的理解，是完全错误的。因为纳税人的费用扣除额在工资中已经扣除，用全年奖金除以12，主要是为确定适用税率和速算扣除数，减轻纳税人的税收负担，而不是将奖金分摊到全年计算纳税，更不能作为判断是否纳税的依据。
相关推荐
-
求教：氮气的密度 爱问知识人
密度,状态,温度,升气,计算，求教：氮气的密度气体密度就是1升气体的质量，以克数计算。气体的体积会随着温度和压力而变化，所以必须规定，气体的密度是在0摄氏度和1个大气压下(这叫做“标准状态”)，纯氮气1升的质量是1.2508克。...
-
10万日元等于多少人民币？ 爱问知识人
计算,日元,知识,货币,名称，10万日元等于多少人民币？货币名称:日元;现汇买入价:6.1945现钞买入价:5.9967卖出价:6.1751基准价:6.1617中行折算价:6.1617一般按"现汇买入价"计算.按2007年7月22日10:39:39的截止时间来计算.10W日圆可以兑换6194.5元人民币....
-
做义工有工资么?
工资,义务,福利,义工,其他的，做义工有工资么?义工义工义务做工,是没有工资的,但是义工群经常会有一些其他的福利。...
-
英语sum"什么意思sum" 爱问知
计算,金额,经理,总成本,数量，‘sum"sum n。总数, 和, 金额, 算术题 sum 来自拉丁语 summa 最高额 n 总数， 总和 一笔（金额） He paid a large sum for the house。 他出一笔巨款买了这所房子。 Father has decided to give his son a huge sum of money for his independence from the family。 父亲...
-
gbp是什么意思？ 爱问知识人
英镑,汇率,发行,货币,计算，gbp是什么意思？gbp是GBP是GreatBritainSterlingPound缩写,就是大不列颠银币的简称.英镑主要由英格兰银行发行，但亦有其他发行机构。最常用于表示英镑的符号是￡；￡。国际标准化组织为英镑取的ISO4217货币代码为GBP(GreatBritainPound)。除了英国，英国海外领地的货币也以镑作为单位，与英镑的汇率固定为1:1。1gbp等于多少人民币？另外大家如果想了解1英镑可以兑换多...
-
侠盗列车之罪恶都市V点任务做完第3个为啥
船厂,冰激凌,奖金,出租车,工厂，每24分钟都可以来这里拿5000，但其实V任务有4个，最后1个V任务要完成 船厂 冰激凌工厂 脱衣舞厅 出租车工厂 印钞场 夜总会 以及其余LOVE FIST 摩托（黑桃）任务 HAITE HAIVANA任务等等后会出现。要求杀死SONNY和LANCE 奖金只有30000...
-
大家都来说说你们的最得意的一次性生活的
高潮,性生活,射精,做爱,知识，大家都来说说你们的最得意的一次性生活的经历阿，也让我们借鉴一下我和老婆最得意的一次性生活，是在我们外出旅游登泰山前的一个晚上，我们住在泰山脚下的一个宾馆，那晚我们做爱持续一个多小时，期间老婆共享受两次高潮，其中第一次高潮她没有喊出来，事后她说，怕喊出来会接着带动我来高潮射精，那样就不能继续做爱了，所以她极力忍着，没有表现出来高潮的样子，直到第二次来高潮才大叫，我也就紧接着猛力抽动射精，与她一起共享同步高潮带给...
-
政府合同工我在政府部门做临工已经差不多
政府,假期,知识,补贴,工资，我在政府部门做临工已经差不多两年，我是否应该继续做下去?在那里做除了时间方面好，什么都不好，工资加埋假期补贴应该有2000一个月吧。我继续做下去的话，目前来看基本都是这样，我没有关系的。如果换工，我出去基本是零经验，应该在政府部门做的都是很琐碎的事情，我应该如何选择?要看你当地水平，还有你自己的能力。如果你没一技之长出去的话是很难找到工作的。相反，我建议你出去打工，因为政府的工是做不长久的，因为你进编制时很难的...
-
公务员公积金一个月多少？ 爱问知识人
单位,工资,年度,个月,知识，公务员公积金一个月多少？职工住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以职工住房公积金缴存比例。单位为职工缴存的住房公积金的月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以单位住房公积金缴存比例。 新参加工作的职工从参加工作的第二个月开始缴存住房公积金，月缴存额为职工本人当月工资乘以职工住房公积金缴存比例。单位新调入的职工从调入单位发放工资之日起缴存住房公积金，月缴存额为职工本人当月工资乘以职工住房公积金缴存...
-
大学生志愿者服务期间有工资吗？ 爱问知识
补贴,工资,期间,单位,费用，大学生志愿者服务期间有工资吗？在志愿者服务期间，全国项目办将为志愿者提供基本生活保障，包括生活补贴和交通补贴。生活补贴于每月上旬划拨到志愿者银行卡中，交通补贴每年分两次划拨。需要说明的是，补贴不是工资。志愿者与志愿者招募、服务等组织单位之间的关系均不是雇佣关系。因此全国项目办为志愿者提供的费用是对志愿者的一种贴补而不是工资。同时，交通补贴也不是全额交通费。对于物价上涨、地区间差异等情况，一方面协调志愿者所在服务...
-
如何计算垂直投影面积如一牌体高2米宽1米
投影,计算,是多少,体高,条件，如何计算垂直投影面积如一牌体高2米 宽1米 那垂直投影面积是多少?怎样计算?牌体...如何计算垂直投影面积如一牌体高2米 宽1米 那垂直投影面积是多少?怎样计算?牌体垂直于地面，厚度0.2米条件不足物体放置角度没有厚度有没有啊?厚度乘宽度即垂直投影面积0.2*1=0.2平方米...
-
甩浆是什么意思 爱问知识人
计算,用量,侧壁,洞口,积内，甩浆是指按一定水胶比合成的砂浆均匀地甩到墙体上。建筑施工中墙体砌筑完以后进行甩浆，按一定水胶比和成的砂浆均匀地甩到墙体上，待达到一定强度后再进行抹灰。目的是提高抹灰砂浆与墙体的粘结力。甩浆用量以及注意事项：1、外墙各种装饰抹灰均按尺寸以被捕要面积计算。应扣除门窗洞口、空圈的面积，其侧壁面积不另增加。2、挑檐、天沟、腰线、栏杆、栏板、门窗套、窗台线、压顶等均按图示尺寸展面积以平方米计算，并入相应的外墙面积内。...
-
重力加速度g单位是多少 爱问知识人
单位,计算,位置,测量,计量单位，g是重力加速度，也叫自由落体加速度。重力单位（gravity unit）是N，而重力加速度在SI单位制中的计量单位是米/秒^2（过去常用的厘米克秒制中的计量单位是厘米/秒^2，为了纪念意大利科学家伽利略，又把厘米/秒^2称为伽）。在相对重力测量中，米/秒^2和伽都太大，故实践中采用的单位是g 。u。（重力单位）和毫伽，1 g。u。=10^-6米/秒^2，1毫伽=10^-3伽≈10 ^-6g 。根据牛顿物理学...
-
机电一体化技术专业有哪些课程？ 爱问知识
有哪些,可编程控制器,微机原理,计算机辅助设计,语言程序设计，机电一体化技术专业有哪些课程？在本专业课程中，计算机文化基础、普通物理、工程力学、金属工艺学、C语言程序设计、计算机辅助设计、电工技术、电子技术、公差配合与技术测量，微机原理，液压与气压传动，可编程控制器，单片机原理及应用，数控原理及编程，数控机床的使用与维修，传感器等课程都要开设实验课，成绩要记入学生成绩册...